10月25日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号），将电子烟纳入消费税的征收范围。
让我们来看一下电子烟消费税到底如何征收！
二、税目
将电子烟纳入消费税征收范围，在烟税目下增设电子烟子目。
电子烟进出口税则号列及商品名称
| 序号 | 税则号列① | 商品名称② |
| 1 | 24041200 | 不含烟草或再造烟草、含尼古丁的非经燃烧吸用的产品 |
| 2 | ex85434000③ | 可将税目24041200所列产品中的雾化物雾化为可吸入气溶胶的设备及装置，无论是否配有烟弹 |
注：①为《中华人民共和国进出口税则（2022）》的税则号列。
②除标注ex的税则号列外，商品名称仅供参考，具体商品范围以《中华人民共和国进出口税则（2022）》中的税则号列对应的商品范围为准。
③ex表示进口商品应在该税则号列范围内，以具体商品描述为准。
在中华人民共和国境内生产(进口)、批发电子烟的单位和个人为消费税纳税人。
| 纳税环节 | 纳税人 |
| 生产 | 取得烟草专卖生产企业许可证，并取得或经许可使用他人电子烟产品注册商标(以下称持有商标)的企业。通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业申报缴纳消费税。（只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人。） |
| 批发 | 取得烟草专卖批发企业许可证并经营电子烟批发业务的企业 |
| 进口 | 进口电子烟的单位和个人 |
生产(进口)环节的税率为36%，批发环节的税率为11%。
情形一：
纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。
电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商(代理商)销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。
（1）某电子烟消费税纳税人2022年12月生产持有商标的电子烟产品并销售给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元，该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为36万元（100万元×36%）。
（2）如果该纳税人委托经销商（代理商）销售同一电子烟产品，经销商（代理商）销售给电子烟批发企业不含增值税销售额为110万元，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为39.6万元（110万元×36%）
情形二：
电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额;未分开核算的，一并缴纳消费税。
某电子烟生产企业持有电子烟商标A生产电子烟产品。2022年12月，该纳税人生产销售A电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为100万元。同时，当月该纳税人（不持有电子烟商标B）从事电子烟代加工业务，生产销售B电子烟给B电子烟生产企业（持有电子烟商标B），不含增值税销售额为50万元。该纳税人分开核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为36万元（100万元×36%）。需要说明的是，B电子烟生产企业将B电子烟销售给电子烟批发企业时，自行申报缴纳消费税。如果该纳税人没有分开核算A电子烟和B电子烟销售额，则该纳税人2023年1月应申报缴纳电子烟消费税为54万元〔（100万元+50万元）×36%〕。
情形三：
纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。
将电子烟增列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。
除上述规定外，个人携带或者寄递进境电子烟的消费税征收，按照国务院有关规定执行。电子烟消费税其他事项依照《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》等规定执行。
自2022年11月1日起
《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号）
《国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第22号）
《关于<国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告>的解读》
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